מיסים
מס חברות ודיבידנד
מס חברות הוא מס המוטל על ידי המדינה על רווחיהן של חברות. שיקלול מס החברות ומס דיבידנדים שמשלם בעל מניות מהותי בחברה, נמצא במגמת ירידה, זאת על מנת לעודד משקיעים ולהמריץ את הכלכלה.
להלן שיעורי מס החברות ומס על דיבידנים לשנים 2014 עד 2018:
מס שולי - מדרגות המס
מדרגות מס הן שיטה לחישוב המס המוטל על שכרו של עובד באופן שוויוני יותר. מדרגות מס מאפשרות חישוב מס פרוגרסיבי, כך שאחוז המס המשולם מתוך ההכנסה עולה ככל שההכנסה עולה. בישראל, כמו במדינות רבות בעולם, המס על השכר הינו פרוגרסיבי, כך שנטל המס עולה ככל שהשכר עולה. שימוש במדרגות מס מקל על השכבות החלשות, מקטין את אי השוויון ומצמצם פערים חברתיים.
להלן מדרגות מס לשנת 2024:
שנת מסמס חברותדיבידנד בין חברותדיבידנד ליחידדיבידנד בעל מניות מהותי 201625%0%25%30% 201724%0%25%30% 2018 - 202423%0%25%30%
(*) עפ"י סעיף 121ב(א) לפקודת מס הכנסה, יחיד אשר הכנסתו החייבת עלתה על 721,560 ש"ח (60,130 ש"ח לחודש),
יהיה חייב במס נוסף בשיעור של 3%.
הכנסות שכירות
הכנסות שכירות מדירות מגורים הן הכנסות פאסיביות הזוכות לשיעורי מס מועדפים, עד כדי פטור מוחלט. נישום יכול לבחור
בין 3 מסלולים:
-
המסלול הרגיל – בהתאם למסלול זה ההכנסה משכירות תתווסף להכנסה החייבת אחרת (למשל ממשכורת) וכל ההכנסה תחוייב בשיעורי מס רגילים ולפי מדרגות המס החלים על הנישום. במסלול זה הנישום יכול לנכות הוצאות פחת והוצאות שוטפות.
-
מסלול מופחת – בהתאם למסלול זה יחוייב בתשלום מס מופחת בגובה 10% בלבד מסך דמי השכירות. במסלול זה לא יותרו בניכוי הוצאות שונות (ניתן לנכות פחת בלבד). במידה וההכנסות משכירות הינן דירות מגורים להשכרה מחו"ל, אזי שיעור המס 15% .
-
מסלול פטור / חלקי – בהתאם למסלול זה ניתן לקבל פטור מלא על סך הכנסה מדמי שכירות עד לתקרה הקבועה. כאשר יתרת ההכנסה משכירות עולה על התקרה הקבועה בחוק ועד כפל הפטור – תחושב תקרה חדשה מתואמת. מעבר לכך יתרת ההכנסה תחוייב במס לפי המסלול הרגיל ובהתאם לגיל הנישום (מעל גיל 60 דרגת המס נמוכה יותר). במסלול זה לא יותר פחת והוצאות אחרות.
תקרת הפטור לשנת 2023 הינה 5,471 ש"ח לחודש.
תקרת הפטור לשנת 2024התקרה 5,654 ש"ח לחודש.
(*) משנת 2024 ניתן לקזז הוצאות דמי שכירות כנגד הכנסות מדמי שכירות עד תקרה של 7,500 ש"ח לחודש.